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合并理论的一种。从母公司角度解释与说明合并会计报表的目的、编制方法、少数股权性质、合并资产的计价、合并利润的计量及企业集团内部未实现损益抵消等合并报表编制的一整套原理与结论。它是业主权论的延伸(见业主权论)。这一理论的基本观点如下：

(1)合并会计报表的目的及其使用者。合并会计报表是母公司个别会计报表的延伸，它们按照母公司股东使用报表的要求而编制，主要服务于母公司股东。少数股东不能依靠合并会计报表满足信息需要。

(2)合并净利润的含义及少数股东利润的性质。合并净利润是母公司股东的净利润;从母公司股东的角度看，少数股东利润是企业集团的一项费用;由 ......



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