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企业对固定资产进行更新和技术改造所需的资金超过事先形成的更新改造资金，临时向银行申请取得的一种专用借款。现行财务制度规定，该借款本息应由企业用以后形成的更新改造资金归还。更新改造借款的借入、使用与归还核算的基本程序和方法是：

① 企业按规定向银行取得更新改造借款时。会计分录为：

借： 专项存款

贷：专用借款——更新改造借款

② 企业用借入的款项支付更新改造工程费用时。会计分录为：

借：专项工程支出——更新改造工程支出

贷： 专项存款

③ 企业接银行通知，应付更新改造借款利息时。会计分录为：

借： 专用基金——更新改造资金

贷： 专用借款——更新改造借款

④ ......



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