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完全合并的对称。在权益法下，长期股权投资以单独项目列示在投资企业的资产负债表上，而不是以被投资企业的净资产列示;投资收益也被单列一行列示在投资企业的损益表中，而不以被投资企业的收入和费用项目取代。

单行合并也有例外。美国公认会计原则规定，当被投资企业有非常项目、会计变更的累积影响、中止营业的影响和前期损益调整时，投资公司应按正常损益确认投资收益(亏损)，而上述4个项目应予以单立。例如，某甲公司持有乙公司40%的股份，当年乙公司的净利润100 000元，其中10 000元为非常损失，这样甲公司确认的投资收益为44 000元(110 000元正常利润×40%)，另外再确认非常损失4 000 ......



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